Comprensión de la exposición al impuesto sobre donaciones en EE. UU. para inversores inmobiliarios extranjeros

Tras examinar los riesgos del impuesto sobre sucesiones en EE. UU. que enfrentan los inversores extranjeros, este artículo explora otro tema que a menudo se pasa por alto: la exposición al impuesto sobre donaciones en EE. UU. Si bien el impuesto sobre sucesiones se aplica al fallecimiento, el impuesto sobre donaciones se aplica en vida cuando una persona extranjera transfiere una propiedad en EE. UU. a un familiar o beneficiario. Dado que aún menos países tienen tratados sobre el impuesto a las donaciones con Estados Unidos que tratados sobre el impuesto a las sucesiones, la mayoría de los inversores internacionales están totalmente expuestos a la misma tasa impositiva del 28 % al 40 % sobre el valor justo de mercado de cualquier propiedad donada. Este artículo explica cuándo se aplica el impuesto a las donaciones, cómo las estructuras de las entidades pueden influir en el resultado y qué medidas pueden tomar los inversores extranjeros para minimizar o eliminar la exposición mediante la planificación estratégica.

Basándonos en nuestro artículo anterior: La trampa del impuesto al patrimonio

En nuestro artículo anterior, “Comprender la exposición al impuesto al patrimonio en EE. UU. para inversores inmobiliarios extranjeros”, explicamos cómo los ciudadanos y residentes extranjeros que poseen propiedades en Estados Unidos se enfrentan a una importante obligación tributaria en materia de patrimonio en EE. UU. al fallecer, que suele oscilar entre el 28 % y el 40 % del valor de la propiedad, con una exención de tan solo 60 000 dólares.

Dicho artículo también destacó que solo unos pocos países, como Australia, Austria, Dinamarca, Francia, Alemania, Japón y el Reino Unido, tienen tratados de impuestos al patrimonio y a las donaciones con Estados Unidos.

Sin embargo, si bien algunos inversores pueden tener una protección limitada en virtud de dichos tratados para el impuesto al patrimonio, aún menos tratados ofrecen protección contra el impuesto a las donaciones en EE. UU. Y esta diferencia puede ser igualmente costosa.

Por qué el impuesto sobre donaciones es el gemelo oculto del impuesto sobre sucesiones

Si bien el impuesto sobre sucesiones se aplica al fallecer, el impuesto sobre donaciones estadounidense se aplica en vida cuando una persona extranjera dona una propiedad estadounidense.

Si usted reside en un país que no tiene un tratado sobre el impuesto sobre donaciones con Estados Unidos (y la mayoría no lo tiene), donar bienes inmuebles estadounidenses a sus hijos o familiares puede generar un impuesto sobre donaciones con las mismas tasas que el impuesto sobre sucesiones (del 28 % al 40 %), calculado sobre el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación.

Esto significa que simplemente transferir su condominio en Miami o su propiedad de inversión en Nueva York a su hijo, incluso sin recibir ningún pago, puede resultar en una factura de impuestos estadounidense cuantiosa e inesperada.

Países con Convenios de Impuesto sobre Donaciones — y por qué son aún menos

Como se mencionó en nuestro artículo anterior, solo siete países (Australia, Austria, Dinamarca, Francia, Alemania, Japón y el Reino Unido) tienen convenios de impuesto sobre donaciones con Estados Unidos.

Los residentes de todos los demás países (incluidos Italia, España, Suiza, Canadá y la mayor parte de Latinoamérica) no cuentan con la protección de los convenios a efectos del impuesto sobre donaciones.

Incluso entre países con convenios, los términos difieren ampliamente, por lo que es esencial revisar el texto específico del convenio antes de realizar cualquier transferencia. Un convenio puede limitar el impuesto sobre donaciones solo para ciertos activos, o solo si tanto el donante como el donatario residen en el país con el convenio al momento de la donación.

Cuándo una donación de bienes inmuebles en EE. UU. genera el impuesto sobre donaciones en EE. UU.

Según la legislación fiscal estadounidense, una donación de bienes inmuebles en EE. UU. por parte de una persona extranjera generalmente está sujeta al impuesto sobre donaciones.

Esto incluye:

• Transferencias directas de bienes inmuebles en EE. UU. a hijos, familiares u otras personas
• Transferencias de participaciones en la propiedad de ciertas entidades estadounidenses que poseen bienes inmuebles en EE. UU.

La base imponible es el valor justo de mercado de la propiedad en la fecha de la donación, no el precio de compra original.

Por ejemplo:

Si su padre, residente en Italia, posee una propiedad en Florida con un valor de $600,000 y se la regala, el IRS podría imponerle un impuesto sobre donaciones de aproximadamente $180,000, la misma cantidad que habría debido pagar en virtud del impuesto sobre sucesiones si hubiera fallecido siendo propietario de la propiedad.

Donaciones a través de una empresa: Cuándo las normas pueden variar

En algunos casos, poseer bienes inmuebles a través de una empresa, como una corporación extranjera o una entidad debidamente estructurada, puede reducir o eliminar la exposición al impuesto sobre donaciones en EE. UU.

Esto se debe a que la donación de acciones de una corporación extranjera generalmente no se considera una donación de bienes ubicados en EE. UU. según la legislación fiscal estadounidense. Sin embargo, el tipo específico de entidad y su clasificación fiscal son cruciales.

• Una LLC estadounidense propiedad de una persona física extranjera generalmente se considera «ignorada», lo que significa que el IRS aún trata la donación como si la propiedad en sí se hubiera transferido.
• Una corporación extranjera, por otro lado, puede proteger la propiedad del impuesto sobre donaciones, si se estructura y mantiene adecuadamente.

Debido a estas distinciones, es vital consultar a un profesional antes de transferir cualquier participación accionaria. Una entidad mal estructurada podría generar involuntariamente el mismo impuesto que intenta evitar.

La trampa de la «base imponible»: Por qué una donación puede generar futuras ganancias de capital

Otra diferencia importante entre una donación y una herencia es cómo se determina la «base imponible» de la propiedad.

La base imponible es la cantidad utilizada para calcular la ganancia de capital al vender la propiedad.

• Si hereda una propiedad tras el fallecimiento de alguien, su base imponible suele incrementarse hasta alcanzar el valor de mercado de la propiedad en la fecha del fallecimiento.
• Pero si recibe la propiedad como donación, su base imponible es la misma que el precio de compra original del donante, a menudo mucho menor.

Por ejemplo:

Si su padre compró un condominio en Miami por $200,000 hace veinte años y se lo regala hoy, cuando vale $600,000, su base imponible sigue siendo de $200,000.

Si posteriormente vende la propiedad por $600,000, deberá pagar impuestos sobre las ganancias de capital por el aumento de $400,000, aunque usted personalmente nunca se benefició de la apreciación. Esta regla de “base de transferencia” puede aumentar significativamente la carga fiscal para ventas futuras y es una razón clave para evaluar cuidadosamente si la donación o la herencia es la mejor estrategia.

Cómo prevenir o minimizar la exposición al impuesto sobre donaciones

Si usted o su familia poseen bienes inmuebles en EE. UU. y están considerando transferirlos, algunas estrategias clave pueden ayudar a minimizar la exposición:

• Revise su estructura de propiedad antes de realizar cualquier transferencia.
• ​​Considere la posibilidad de mantener la propiedad a través de una corporación o fideicomiso extranjero, cuando corresponda.
• Evite las transferencias directas de bienes inmuebles en EE. UU. durante su vida sin asesoramiento profesional.
• Coordine la planificación del impuesto sobre sucesiones y donaciones para garantizar que se aborden ambos riesgos.

La planificación temprana es esencial; una vez realizada la donación, es demasiado tarde para reestructurarla o reclamar los beneficios del tratado de forma retroactiva.

Por qué es esencial una planificación transfronteriza profesional

La planificación transfronteriza del impuesto sobre sucesiones y donaciones requiere un conocimiento profundo de la legislación fiscal estadounidense y de las normas de su país de origen. Un paso en falso puede provocar una doble imposición o generar una ganancia de capital no deseada en la venta.

Incluso si su país tiene un tratado de impuesto sobre sucesiones con EE. UU., es posible que este no incluya disposiciones sobre el impuesto sobre donaciones, e incluso si lo tiene, la cobertura puede ser incompleta o condicional.

Por eso, toda familia internacional debería consultar con un abogado fiscal internacional estadounidense cualificado para que revise su estructura actual y sus futuras transferencias antes de tomar cualquier decisión.

Trabaje con un asesor fiscal internacional experimentado

En Bianchi Fasani Green Law, ayudamos a familias internacionales e inversores inmobiliarios a proteger su patrimonio mediante una planificación estratégica del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Nuestro equipo asesora a clientes en Europa, Latinoamérica y otros países sobre cómo estructurar sus propiedades inmobiliarias en EE. UU. para minimizar los impuestos sobre las transferencias vitalicias y las herencias.

Si usted o sus padres poseen una propiedad en EE. UU. y están considerando donarla o transferirla, contáctenos hoy mismo. Podemos ayudarle a comprender las posibles implicaciones fiscales y a diseñar un plan para preservar la inversión de su familia para las generaciones futuras.