Comprensión del impuesto al patrimonio estadounidense para inversores extranjeros – y por qué las estructuras complejas podrían no ser necesarias

Por Bianchi Fasani Green Law PLLC – Abogados internacionales especializados en planificación patrimonial y fiscal en Miami y Key Biscayne, Florida

Por qué las estructuras complejas pueden no ser necesarias con estructuras offshore complicadas

Al invertir en bienes raíces estadounidenses, a muchos clientes extranjeros se les dice que necesitan estructuras offshore complejas para proteger sus activos del impuesto al patrimonio estadounidense. Con frecuencia hablo con inversores a quienes se les ha recomendado establecer acuerdos como una empresa panameña propietaria de una empresa estadounidense con bienes raíces estadounidenses. Estas estructuras se promocionan como la única forma de evitar el impuesto al patrimonio porque el cliente no está «domiciliado» en EE. UU.

Pero la realidad es diferente. Si bien las normas sobre el impuesto al patrimonio en EE. UU. son estrictas, también son claras, y para muchos inversores, en particular para aquellos de países con tratados de impuesto al patrimonio, existen soluciones más sencillas y eficientes. Antes de comprometerse con una sociedad offshore, es importante comprender qué dice realmente la ley sobre el impuesto al patrimonio para extranjeros, cuándo se aplica y cómo los tratados pueden eliminar el problema por completo.

Esto es lo que todo inversor extranjero debe saber.

Qué cubre el impuesto al patrimonio en EE. UU.

Estados Unidos impone un impuesto al patrimonio sobre la transferencia de patrimonio al fallecer. Para los ciudadanos y residentes estadounidenses, el impuesto se aplica a todos los activos en todo el mundo.

Para los extranjeros no residentes (personas extranjeras sin domicilio en EE. UU.), el impuesto se aplica únicamente a los activos ubicados en EE. UU., como bienes inmuebles estadounidenses o acciones de una corporación estadounidense.

Esta norma proviene directamente del Código de Rentas Internas (IRC), que en el artículo 2101(a) del IRC establece el impuesto al patrimonio para no residentes, mientras que los artículos 2103-2104 del IRC definen el alcance de los bienes gravables.

Por el contrario, el artículo 2105 del IRC aclara que las acciones de una corporación extranjera no se consideran bienes ubicados en EE. UU., razón por la cual los asesores suelen promover la propiedad de empresas offshore como una solución.

Domicilio vs. Residencia

La pregunta clave es: ¿quién se considera «domiciliario»? Para el impuesto sobre sucesiones, el domicilio no es lo mismo que la residencia fiscal a efectos de ingresos. Según el Reglamento del Tesoro, artículo 20.0-1(b)(1), el domicilio requiere presencia física en EE. UU. con la intención de permanecer allí indefinidamente.

Un extranjero puede pasar un tiempo considerable en Estados Unidos o incluso ser considerado residente a efectos del impuesto sobre la renta, pero aun así no estar «domiciliado» aquí si tiene la intención de regresar a su país de origen.

Para los no domiciliados, la exención del impuesto sobre sucesiones en EE. UU. es de tan solo 60 000 USD según el artículo 2102(b)(1) del IRC, un marcado contraste con la exención de 13,61 millones de USD disponible para los ciudadanos y domiciliados estadounidenses en 2024 según el artículo 2010 del IRC.

El papel de los convenios de impuestos sobre sucesiones

Esta enorme diferencia en el monto de la exención del impuesto sobre sucesiones en EE. UU. explica por qué la planificación fiscal es tan prioritaria para los inversores extranjeros. Pero aquí es donde la situación se vuelve más equilibrada: EE. UU. ha firmado convenios de impuestos sobre sucesiones y donaciones con muchos países, como Italia, Francia, Alemania, Suiza y el Reino Unido.

Estos convenios invalidan las disposiciones generales del Código y, a menudo, otorgan a los extranjeros acceso a una parte proporcional del mismo crédito unificado disponible para los estadounidenses.

Tomemos como ejemplo el Convenio de Impuesto sobre Sucesiones entre Italia y EE. UU. Según el Artículo 7, los bienes inmuebles estadounidenses propiedad de un domiciliado italiano sí están sujetos a impuestos en Estados Unidos. Sin embargo, el Artículo 8 establece que los domiciliados italianos tienen derecho a reclamar una parte proporcional del crédito unificado estadounidense.

Esto significa que un inversor italiano puede utilizar la exención multimillonaria disponible para los ciudadanos estadounidenses, proporcional a sus activos en EE. UU. en comparación con su patrimonio en todo el mundo. En la práctica, a menos que el patrimonio sea muy cuantioso, esta exención del tratado elimina por completo la exposición al impuesto sobre sucesiones en EE. UU. Un ciudadano italiano con un condominio en Miami valorado en 3 millones de dólares, por ejemplo, generalmente no tendría que pagar el impuesto sobre sucesiones al fallecer, ya que el crédito del tratado es más que suficiente.

Por qué las estructuras offshore suelen ser innecesarias

La existencia de estos útiles tratados fiscales es precisamente la razón por la que muchas de las complejas estructuras que se promocionan a extranjeros, como las sociedades panameñas, las sociedades de doble holding y otros acuerdos offshore, resultan innecesarias para los nacionales de los tratados.

Si bien logran excluir los activos estadounidenses de la base imponible del impuesto sobre sucesiones de EE. UU. según el artículo 2105 del IRC, presentan sus propios problemas:

• Retención de FIRPTA según el artículo 897 del IRC al vender la propiedad;
• Posible doble imposición;
• Mayores costos de mantenimiento;
• Ninguna ayuda para evitar la sucesión.

Para muchos clientes, un fideicomiso simple o un vehículo de tenencia estadounidense o extranjero adecuadamente estructurado logra los mismos objetivos (protección del impuesto sobre sucesiones, gestión de FIRPTA y elusión de la sucesión) sin una complejidad innecesaria.

En resumen

En resumen, el impuesto sobre sucesiones en EE. UU. se aplica de forma diferente según si usted reside aquí o no, y si su país de origen tiene un tratado con Estados Unidos.

Para los extranjeros no residentes sin tratado, la exención de $60,000 hace que la planificación sea esencial. Sin embargo, para los clientes de países con tratado, como Italia, el crédito unificado por tratado a menudo elimina el problema por completo.

En esos casos, las complejas estructuras de propiedad en el extranjero pueden ofrecer pocos beneficios, a la vez que generan costos y riesgos adicionales.

En Bianchi Fasani Green Law PLLC, ayudamos a nuestros clientes extranjeros a simplificar sus trámites. Al centrarnos en la legislación vigente, las regulaciones del Tesoro y los tratados de impuestos sucesorios aplicables, diseñamos soluciones legalmente sólidas, fiscalmente eficientes y prácticas.

Las sociedades fantasma offshore rara vez ofrecen a nuestros clientes un plan patrimonial cuidadosamente diseñado que equilibre la eficiencia fiscal con la simplicidad, la elusión de sucesiones y el cumplimiento normativo.

📍Con sede en Miami y Key Biscayne, ayudamos a inversores internacionales en toda Florida con la planificación del impuesto al patrimonio, FIRPTA y la propiedad inmobiliaria transfronteriza.